¿Qué son los tramos del IRPF?
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el principal tributo directo del sistema fiscal español. Grava la renta obtenida por las personas físicas residentes en España durante un año natural e incluye rendimientos del trabajo, del capital, de actividades económicas y ganancias patrimoniales.
Una de las características fundamentales del IRPF es su naturaleza progresiva: quien más gana, más paga en proporción. Para conseguir esa progresividad, la ley divide la base liquidable general en tramos o escalones. A cada tramo se le aplica un tipo impositivo distinto, de forma que los primeros euros de renta tributan a un porcentaje bajo y los últimos, a uno más alto.
Es un error muy frecuente creer que si tu salario “salta” de tramo pagas el tipo superior sobre toda tu renta. No es así. Solo se aplica el tipo más alto a la parte de la renta que excede el límite inferior de ese tramo. El resto sigue tributando a los porcentajes anteriores. Entender esta mecánica es clave para tomar decisiones financieras informadas.
Tabla de tramos estatales del IRPF 2025
La escala estatal del IRPF para 2025, aplicable a la base liquidable general, queda de la siguiente manera:
| Tramo de base liquidable | Tipo impositivo | Cuota íntegra acumulada |
|---|---|---|
| Hasta 12.450 € | 19 % | 2.365,50 € |
| De 12.450 € a 20.200 € | 24 % | 4.225,50 € |
| De 20.200 € a 35.200 € | 30 % | 8.725,50 € |
| De 35.200 € a 60.000 € | 37 % | 17.901,50 € |
| De 60.000 € a 300.000 € | 45 % | 125.901,50 € |
| Más de 300.000 € | 47 % | — |
Estos tipos incluyen tanto la parte estatal como la autonómica en la escala general. La distribución aproximada es 50 % estatal y 50 % autonómica, pero cada comunidad puede modificar su mitad, lo que provoca diferencias territoriales significativas.
¿Cómo se lee la tabla?
La columna “cuota íntegra acumulada” indica lo que se paga si la base liquidable alcanza exactamente el límite superior de cada tramo. Por ejemplo, una persona con una base liquidable de 20.200 € pagaría 4.225,50 € en concepto de IRPF estatal antes de aplicar deducciones.
Diferencias autonómicas: no todos pagan lo mismo
España tiene un sistema de financiación autonómica que permite a las comunidades de régimen común modificar los tipos del tramo autonómico. Además, el País Vasco y Navarra tienen regímenes forales con escalas propias completamente distintas. Esto genera diferencias notables:
- Madrid aplica una de las escalas autonómicas más bajas de España, con tipos que van del 8,50 % al 20,50 % en el tramo autonómico. El tipo marginal máximo combinado (estatal + autonómico) se sitúa en torno al 45,50 %, frente al 47 % de la escala general.
- Cataluña tiene una escala autonómica más elevada, con un tipo marginal máximo combinado que puede alcanzar el 48 % para rentas superiores a 175.000 € y hasta el 50 % para rentas por encima de 90.000 € en su último tramo autonómico.
- Andalucía ha rebajado progresivamente su escala autonómica en los últimos ejercicios, situándose en un nivel intermedio, con un tipo marginal máximo combinado de aproximadamente el 47 %.
- Comunidad Valenciana mantiene una escala autonómica con un tipo marginal máximo combinado cercano al 48 %, siendo una de las comunidades con mayor presión fiscal en rentas altas.
- País Vasco (Bizkaia, Gipuzkoa y Araba) opera bajo normativa foral propia. Sus tramos y tipos son distintos a los del régimen común: la escala va desde el 23 % hasta el 49 % para rentas superiores a 190.890 €, con menos tramos y una estructura diferente.
La diferencia entre vivir en una u otra comunidad puede suponer varios cientos —o miles— de euros al año, especialmente en rentas medias-altas.
Ejemplos prácticos: cuánto se paga según tu salario bruto
Para entender la progresividad del IRPF, veamos cuánto pagaría un contribuyente soltero, sin hijos y sin deducciones especiales, aplicando únicamente la escala estatal general. En la práctica, las retenciones y la cuota final varían según circunstancias personales (mínimo personal y familiar, deducciones por vivienda, aportaciones a planes de pensiones, etc.), pero estos ejemplos ilustran el mecanismo de los tramos.
Salario bruto de 30.000 €
Suponemos una base liquidable general de aproximadamente 27.000 € tras restar las cotizaciones a la Seguridad Social (alrededor del 6,35 % del bruto) y el mínimo personal de 5.550 €.
| Tramo | Base sujeta | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
| 0 – 12.450 € | 12.450 € | 19 % | 2.365,50 € |
| 12.450 – 20.200 € | 7.750 € | 24 % | 1.860,00 € |
| 20.200 – 27.000 € | 6.800 € | 30 % | 2.040,00 € |
| Total | 27.000 € | 6.265,50 € |
El tipo medio efectivo resulta del 23,21 % sobre la base liquidable, o aproximadamente un 20,88 % sobre el salario bruto. Nótese que, aunque parte de la renta tributa al 30 %, el tipo medio queda muy por debajo.
Salario bruto de 50.000 €
Base liquidable estimada: unos 41.275 €.
| Tramo | Base sujeta | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
| 0 – 12.450 € | 12.450 € | 19 % | 2.365,50 € |
| 12.450 – 20.200 € | 7.750 € | 24 % | 1.860,00 € |
| 20.200 – 35.200 € | 15.000 € | 30 % | 4.500,00 € |
| 35.200 – 41.275 € | 6.075 € | 37 % | 2.247,75 € |
| Total | 41.275 € | 10.973,25 € |
Tipo medio efectivo: 26,59 % sobre la base liquidable, un 21,95 % sobre el salario bruto. El salto al tramo del 37 % solo afecta a 6.075 €, no a toda la renta.
Salario bruto de 80.000 €
Base liquidable estimada: unos 69.370 €.
| Tramo | Base sujeta | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
| 0 – 12.450 € | 12.450 € | 19 % | 2.365,50 € |
| 12.450 – 20.200 € | 7.750 € | 24 % | 1.860,00 € |
| 20.200 – 35.200 € | 15.000 € | 30 % | 4.500,00 € |
| 35.200 – 60.000 € | 24.800 € | 37 % | 9.176,00 € |
| 60.000 – 69.370 € | 9.370 € | 45 % | 4.216,50 € |
| Total | 69.370 € | 22.118,00 € |
Tipo medio efectivo: 31,89 % sobre la base liquidable, alrededor del 27,65 % sobre el bruto. La parte gravada al 45 % es relativamente pequeña.
Salario bruto de 120.000 €
Base liquidable estimada: unos 106.830 €.
| Tramo | Base sujeta | Tipo | Cuota |
|---|---|---|---|
| 0 – 12.450 € | 12.450 € | 19 % | 2.365,50 € |
| 12.450 – 20.200 € | 7.750 € | 24 % | 1.860,00 € |
| 20.200 – 35.200 € | 15.000 € | 30 % | 4.500,00 € |
| 35.200 – 60.000 € | 24.800 € | 37 % | 9.176,00 € |
| 60.000 – 106.830 € | 46.830 € | 45 % | 21.073,50 € |
| Total | 106.830 € | 38.975,00 € |
Tipo medio efectivo: 36,48 % sobre la base liquidable, aproximadamente el 32,48 % sobre el salario bruto. Incluso con un salario alto, el tipo medio queda lejos del marginal del 45 % porque los primeros tramos aplican tipos mucho menores.
Conceptos clave para entender tu declaración
Tipo marginal vs. tipo medio efectivo
El tipo marginal es el porcentaje que se aplica al último euro que ganas. Si tu base liquidable es de 40.000 €, tu tipo marginal es del 37 %. Sin embargo, tu tipo medio efectivo —el porcentaje real sobre el total de tu renta— será muy inferior porque los primeros 12.450 € solo tributan al 19 %.
Esta distinción es esencial a la hora de valorar un aumento de sueldo o unos ingresos extraordinarios: nunca vas a “perder dinero” por ganar más, aunque el tipo marginal sea elevado.
Mínimo personal y familiar
Antes de aplicar la escala de tramos, se resta de la base imponible el mínimo personal (5.550 € en general, más si el contribuyente tiene más de 65 o 75 años) y el mínimo por descendientes, ascendientes o discapacidad. Estas cantidades quedan exentas de tributación y reducen la base liquidable.
Reducciones y deducciones
Las reducciones (como las aportaciones a planes de pensiones o la reducción por rendimientos del trabajo) disminuyen la base imponible antes de aplicar los tramos. Las deducciones (por inversión en vivienda habitual, maternidad, donativos, etc.) se restan directamente de la cuota. Ambas son herramientas legales para optimizar tu factura fiscal.
Preguntas frecuentes sobre los tramos del IRPF 2025
¿Los tramos del IRPF han cambiado en 2025 respecto a 2024?
La escala estatal general se mantiene sin cambios significativos respecto a 2024. El tramo del 47 % para bases superiores a 300.000 €, introducido en ejercicios anteriores, continúa vigente. Las principales novedades suelen venir de las comunidades autónomas, que pueden modificar su parte de la escala.
¿Se aplica el tipo más alto a toda mi renta?
No. El IRPF es un impuesto progresivo por tramos. Cada porcentaje solo se aplica a la porción de renta comprendida en ese escalón. Si ganas 40.000 € de base liquidable, el 37 % solo se aplica a los 4.800 € que superan los 35.200 €, no a los 40.000 € completos.
¿Qué diferencia hay entre el IRPF estatal y el autonómico?
La cuota del IRPF se divide en dos partes de peso similar: la estatal, regulada por la Ley del IRPF, y la autonómica, regulada por cada comunidad autónoma. La suma de ambas da el tipo total que pagas. Las diferencias autonómicas pueden suponer varios puntos porcentuales de diferencia en el tipo marginal.
¿Cuánto pago de IRPF si gano 30.000 € brutos?
Con un salario bruto de 30.000 € y sin circunstancias personales especiales, la cuota aproximada ronda los 6.265 € aplicando la escala general (tipo medio efectivo cercano al 21 % sobre el bruto). Las retenciones mensuales en nómina se calculan para aproximar esta cantidad a lo largo del año.
¿Puedo pagar menos IRPF de forma legal?
Sí, existen múltiples vías legales: aportar a planes de pensiones (hasta 1.500 € anuales de reducción en base), aplicar deducciones por vivienda habitual (si se adquirió antes de 2013), donativos a ONG, compensación de pérdidas patrimoniales, o tributación conjunta si resulta más favorable. También la elección de retribución flexible (seguro médico, guardería, transporte) reduce la base imponible.
¿Cómo afectan los tramos si soy autónomo?
Los autónomos tributan por el mismo IRPF que los asalariados, pero sus ingresos se clasifican como rendimientos de actividades económicas. Pueden deducir los gastos necesarios para su actividad, lo que reduce la base imponible. Además, realizan pagos fraccionados trimestrales (modelo 130 o 131) a cuenta de la declaración anual.
¿Qué pasa si tengo dos pagadores?
Tener dos o más pagadores no cambia los tramos ni el tipo aplicable, pero sí puede obligarte a presentar la declaración con un umbral de ingresos menor (15.876 € si el segundo pagador supera 1.500 €, frente a los 22.000 € habituales con un solo pagador). Además, es frecuente que las retenciones resulten insuficientes y debas abonar la diferencia al presentar la declaración.
¿Cuándo se presenta la declaración de la renta 2025?
La campaña de la renta correspondiente al ejercicio 2025 se desarrollará previsiblemente entre abril y junio de 2026, siguiendo el calendario habitual de la Agencia Tributaria. Las fechas exactas se publican mediante orden ministerial a principios de cada año.
¿El mínimo personal está incluido en los tramos?
El mínimo personal y familiar no se incluye directamente en la tabla de tramos. Se resta de la base imponible para obtener la base liquidable, o bien se aplica la escala de tramos al mínimo personal para calcular una reducción en la cuota. El efecto práctico es que los primeros 5.550 € de renta quedan libres de tributación.
¿Afectan los tramos del IRPF a las ganancias patrimoniales?
No directamente. Las ganancias y pérdidas patrimoniales (venta de acciones, fondos, inmuebles) y los rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses) tributan por la base del ahorro, que tiene su propia escala: 19 % hasta 6.000 €, 21 % entre 6.000 y 50.000 €, 23 % entre 50.000 y 200.000 €, 27 % entre 200.000 y 300.000 € y 28 % a partir de 300.000 €. Es una escala separada de la base general.