Si tienes bitcoin, ether, stablecoins u otros criptoactivos y eres residente fiscal en España, Hacienda espera que encajes tus operaciones en el IRPF y, en ciertos supuestos, que presentes el modelo 721 sobre saldos custodiados en el extranjero. Esta guía resume el marco habitual de la fiscalidad de las criptomonedas en España en 2026: qué es una ganancia patrimonial, cómo afectan los intercambios entre monedas virtuales, plazos del modelo 721 y enlaces útiles a la Agencia Tributaria.
Para el detalle de tipos y compensación de pérdidas en la base del ahorro, puedes cruzar esta información con nuestras guías sobre plusvalías e impuesto sobre las ganancias patrimoniales y tramos del IRPF.
Cómo tributan las criptomonedas en el IRPF
En España, las monedas virtuales se tratan como elementos patrimoniales sujetos al régimen general del IRPF. Cuando transmites un criptoactivo —vendiéndolo por euros, por otra moneda virtual o incluso usándolo como medio de pago— puedes obtener una ganancia o pérdida patrimonial en la medida en que el valor de transmisión difiera del valor de adquisición (más gastos fiscalmente deducibles, si los hay).
Mientras no hay enajenación, en principio no se devenga esa ganancia o pérdida en el IRPF: el mero mantenimiento de posiciones o la volatilidad de mercado no generan por sí solos un hecho imponible anual, salvo otras figuras distintas (por ejemplo, ciertos rendimientos que puedan calificarse aparte). Eso no sustituye otras obligaciones meramente informativas, como el modelo 721 cuando proceda.
La clave práctica es llevar un registro de cada operación en euros: fecha, par de activos, cantidades, contravalor en euros aplicable y comisiones. Las plataformas suelen ofrecer historiales, pero es recomendable consolidar tú mismo un archivo coherente antes de la campaña de renta.
Venta, intercambio (swap) y stablecoins: cuándo hay ganancia patrimonial
Venta por moneda fiduciaria
El caso más claro es cuando vendes criptomonedas a cambio de euros u otra divisa: la diferencia entre el valor de venta y el coste de adquisición determina la ganancia o pérdida patrimonial.
Intercambio entre criptomonedas (crypto a crypto)
Los swaps o intercambios entre monedas virtuales también suelen implicar una transmisión del activo que entregas. Fiscalmente se analiza la variación de valor de ese activo respecto a su adquisición, valorando el contravalor (por ejemplo, el valor en euros del activo recibido en el momento del intercambio, según criterios que deberás poder acreditar ante un requerimiento). Por eso, encadenar muchas operaciones en DEX o CEX sin documentación dificulta enormemente una declaración correcta.
Stablecoins y pagos con cripto
Las stablecoins (USDT, USDC, etc.) no están fuera del alcance del IRPF. Pasar de euro a stablecoin o entre stablecoins y otros tokens puede generar diferencias de valor aunque el objetivo sea «aparcar» liquidez; la práctica prudente es tratar cada conversión como operación revisable. Pagar bienes o servicios con criptoactivos equivale, en términos generales, a transmitir el activo; la ganancia o pérdida se mide respecto al coste de adquisición del token gastado.
Tipos impositivos en la base del ahorro
Las ganancias patrimoniales por transmisión de criptoactivos se integran en la base imponible del ahorro del IRPF, con el mismo esquema escalonado que otras plusvalías mobiliarias. Los tipos del ejercicio (declaración en el año siguiente al devengo) son los habituales; la tabla siguiente resume la estructura que también aplicamos en la guía de plusvalías:
| Tramo (base del ahorro / ganancia patrimonial) | Tipo |
|---|---|
| Hasta 6.000 € | 19 % |
| De 6.000,01 € a 50.000 € | 21 % |
| De 50.000,01 € a 200.000 € | 23 % |
| De 200.000,01 € a 300.000 € | 27 % |
| Más de 300.000 € | 28 % |
Los tipos se aplican por tramos sobre la base que corresponda, no un tipo único sobre el total. Las retenciones que practique una entidad residente sobre tus ganancias actúan como pago a cuenta; la liquidación definitiva ocurre en la declaración de la renta.
En cuanto al orden de consumo de lotes, el criterio habitual en activos negociables es coherente con el enfoque FIFO (primero en entrar, primero en salir) que explicamos para fondos en la guía de fiscalidad de fondos de inversión: documenta el método que apliques y sé consistente.
Modelo 721: monedas virtuales custodiadas en el extranjero
El modelo 721 es una declaración informativa (no es un pago de impuesto por sí mismo) sobre monedas virtuales situadas en el extranjero. La normativa y el procedimiento están publicados en la sede electrónica de la AEAT, incluida la ficha del modelo 721 y las preguntas frecuentes.
Puntos que debes tener presentes según la propia interpretación administrativa:
- La obligación afecta a monedas virtuales en el extranjero custodiadas por terceros que prestan servicios de salvaguarda de claves privadas para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, cuando ese proveedor no es residente en España (salvo que concurran las exclusiones legales).
- Los monederos en los que tú controlas las claves (custodia no tercerizada en los términos de la norma) no se incluyen en el cómputo de esos saldos a efectos de esta obligación informativa, tal como explican las FAQ de la AEAT sobre hot wallet o cold wallet no custodiados.
- El plazo general de presentación respecto de la información a 31 de diciembre es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente; para la información correspondiente al 31 de diciembre de 2025, el plazo ordinario es hasta el 31 de marzo de 2026 (comprueba siempre la página de plazos de presentación por si hubiera prórrogas o matices técnicos).
- Umbrales orientativos habitualmente citados en la práctica: primera declaración cuando el valor conjunto supera 50.000 € a 31 de diciembre; en ejercicios posteriores, nueva información si el saldo conjunto aumenta más de 20.000 € respecto al que motivó la última declaración, además de otros supuestos (por ejemplo, extinción de la condición de obligado antes de fin de año). Verifica siempre el texto legal y las FAQ actualizadas.
Incumplir declaraciones informativas puede conllevar sanciones; por ello conviene distinguir bien modelo 721 (informativo) de la declaración del IRPF (liquidativa).
Relación entre el modelo 721 y la declaración de la renta (modelo 100)
Son obligaciones distintas:
- El modelo 721 informa de saldos en determinados supuestos de custodia en el extranjero.
- El IRPF grava rentas y variaciones patrimoniales según los hechos imponibles del ejercicio (ventas, intercambios, rendimientos, etc.).
Tener presentado el 721 no sustituye declarar plusvalías en la renta ni viceversa. Los plazos generales de la campaña de renta los resumimos en la guía del plazo de la declaración de la renta.
NFT, staking, airdrops y minería: matizaciones habituales
- NFT: La tributación depende de si actúas como coleccionista particular o como profesional, y del tipo de operación (compra/venta, creación con ingresos por regalías, etc.). Las ganancias patrimoniales por transmisión siguen la lógica general del ahorro cuando encajan como tales.
- Staking y rendimientos análogos: Puede debatirse si constituyen rendimientos del ahorro u otra categoría; la respuesta condiciona casillas y momentos de devengo. Documenta protocolo, fechas y contravalores en euros.
- Airdrops: Según circunstancias pueden tratarse como renta en el momento de adquisición u otros criterios; es un área donde la práctica del contribuyente y la revisión profesional marcan la diferencia.
- Minería o actividad profesional: Si operas a escala de negocio, podrías estar en el ámbito de rendimientos de actividades económicas con IVA y obligaciones contables propias, no solo plusvalías ocasionales.
Ejemplo práctico: compra, venta y retención
Situación: En enero compras 1 BTC a 40.000 €. En noviembre vendes 0,25 BTC cuando la cotización equivalente es 48.000 € por BTC.
- Valor de adquisición proporcional: 40.000 € × 0,25 = 10.000 €.
- Valor de transmisión: 48.000 € × 0,25 = 12.000 €.
- Ganancia patrimonial: 12.000 € − 10.000 € = 2.000 €.
- Tipo aplicable: al estar por debajo de 6.000 €, el tramo del 19 % sería de aplicación sobre esa ganancia (salvo otras ganancias o pérdidas del mismo ejercicio que modifiquen la base).
Si además mantienes saldo en un exchange no residente que custodia tus claves y superas los umbrales del modelo 721, deberías valorar aparte la presentación informativa correspondiente.
Errores frecuentes al declarar cripto en España
- Ignorar los swaps y declarar solo conversiones a euro.
- No guardar extractos en euros ni el historial de comisiones.
- Confundir modelo 721 con el pago del IRPF o pensar que el monedero propio obliga al 721 en los mismos términos que la custodia en exchange extranjero.
- Subdeclarar stablecoins asumiendo que «no cuentan» porque están ancladas al dólar.
- No compensar pérdidas admisibles con ganancias del mismo ejercicio cuando la norma lo permite.
Preguntas frecuentes
¿Hay que declarar las criptomonedas en España si no las he vendido?
No nace ganancia patrimonial por el mero mantenimiento, pero revisa si debes presentar el modelo 721 u otras informaciones según custodia y importes.
¿El intercambio de una criptomoneda por otra (swap) tributa en España?
En la práctica fiscal más extendida, sí: la transmisión del token entregado puede generar ganancia o pérdida en la base del ahorro.
¿Qué es el modelo 721 y quién debe presentarlo?
Es la declaración informativa sobre monedas virtuales en el extranjero en supuestos de custodia por terceros no residentes, regulada en el artículo 42 quater del RGAT y desarrollada en la normativa del propio modelo. Consulta siempre la sede electrónica de la AEAT.
¿Cuánto es el mínimo para presentar el modelo 721?
Suele citarse el umbral de 50.000 € en la primera información y incrementos de más de 20.000 € respecto a la última declaración en años posteriores, además de supuestos de extinción; confirma el texto vigente y las FAQ.
¿Las ganancias por criptomonedas tributan al mismo tipo que las acciones?
Integran la base del ahorro con los mismos tramos progresivos que otras ganancias patrimoniales por transmisión.
¿Las stablecoins están exentas de impuestos?
No hay exención específica; cada alteración patrimonial debe analizarse.
¿Puedo compensar pérdidas en cripto con ganancias de bolsa?
Sí, cuando ambas sean ganancias y pérdidas patrimoniales computables en el mismo ejercicio, según reglas generales del IRPF.
¿Los rendimientos por staking o airdrops se declaran igual que una venta?
No necesariamente; la calificación jurídica cambia el tratamiento. Conviene asesoramiento especializado.
Fuentes y enlaces oficiales: Agencia Tributaria — Modelo 721, Preguntas frecuentes modelo 721, Ley 35/2006 del IRPF y normativa de desarrollo aplicable en la fecha de consulta.
